Нова Европейска финансова практика в "Tax & Financial Standards" през месец Август 2025 г.
Решения от месец Август
дело С-206/24 от 1 август 2025 г.
Митнически съюз - Мита, събирани в нарушение на правото на Съюза - Условия за служебното възстановяване - Констатация, която предполага националните митнически органи да са запознати със самоличността на съответните оператори и с размера на подлежащата на възстановяване на всеки от тях сума - Задължение за тези органи да приемат необходимите и подходящи мерки, за да получат нужната информация с оглед на извършването на такова възстановяване
Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:
Възстановяване или опрощаване на вносни или износни сборове. Наличието на задължение за служебно възстановяване на митата от национален митнически орган зависи от това преди изтичането на тригодишен срок от вземането под отчет на тези мита същият орган да е установил самостоятелно, че те са били недължимо платени, като тази констатация предполага, че този орган е бил запознат със самоличността на лицата, платили посочените мита. Право на добра администрация.
Спор по повод служебното възстановяване на недължимо платени мита за внос на стоки с произход от трети държави и предназначени за Андора.
дело С-427/23 от 1 август 2025 г.
Данък върху добавената стойност - Освобождавания при износ - Услуга по обработка на възстановяването на ДДС на купувачи, които не са местни за Европейския съюз лица - Единна доставка - Отделни и независими доставки - Естество на дадена доставка като основна или съпътстваща – Освобождавания - Защита на оправданите правни очаквания - Данъчна основа
Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:
Възстановяване на суми за авансово платен ДДС на купувачи, които не са местни за Европейския съюз лица. Комисиона за обработване. Самостоятелна доставка, подлежаща на облагане с ДДС. Защита на оправданите правни очаквания допуска данъчната администрация да обложи впоследствие с ДДС доставки на услуги, когато в продължение на години е проверявала и приемала декларациите за ДДС на данъчнозадълженото лице, без да оспори квалифицирането на тези доставки като освободени от ДДС.
Спор между H и данъчна и митническа администрация по повод отказа на последната да освободи от данък върху добавената стойност разходите за обработка на възстановяването на ДДС на купувачи, които не са местни за Европейския съюз лица.
дело С-433/24 от 1 август 2025 г.
Данък върху добавената стойност - Специален режим за стоки втора употреба, произведения на изкуството, колекционерски предмети и антикварни предмети - Данъчнозадължени дилъри - Режим за облагане на маржа на печалбата - Доставка от автора чрез юридическо лице
Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:
В обхвата на Директивата за ДДС попада доставката от данъчнозадължени дилъри на произведения на изкуството, които са им били доставени от автора или от неговите правоприемници, действащи чрез юридическо лице. Специален режим за облагане при препродажбата, по-специално на произведенията на изкуството, придобити от техните автори.
Спор по повод на актове за установяване на допълнително задължение за плащане на данък върху добавената стойност.
дело С-600/23 от 1 август 2025 г.
Задължение на държавите членки да установяват правните средства, необходими за осигуряването на ефективна правна защита в областите, обхванати от правото на Съюза — Право на ефективни правни средства за защита — Възможност за използване на арбитраж — Национална нормативна уредба, която придава на арбитражното решение сила на пресъдено нещо между страните по спора и доказателствена сила пред трети лица — Правомощия и задължения на националните юрисдикции, пред които е направено позоваване на арбитражното решение — Ефективен контрол на съответствието на такова арбитражно решение с императивни принципи и разпоредби на Съюза
Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:
Ефективна съдебна защита. Способ за защита срещу арбитражно решение. Съответствие на арбитражно решение с правото на Съюза, подложено на контрол от съд на трета държава. Национална правна уредба, предоставяща сила на пресъдено нещо. ДЕС във връзка с Хартата на основните права на Европейския съюз не допуска
- да се признае сила на пресъдено нещо на решение на Спортния арбитражен съд (САС) на територията на държава членка в отношенията между страните по спора, по който е постановено това решение, ако спорът е свързан с упражняване на спорт като икономическа дейност на територията на Европейския съюз и не е било преди това предмет на ефективен контрол от юрисдикция
- да се признае на основание на силата на пресъдено нещо доказателствена сила на това арбитражното решение на територията на същата държава членка в отношенията на страните по спора с трети лица.
Спор относно искане за обявяване на недействителност, постановяване на разпореждания и присъждане на обезщетение за вредите, които RFC твърди, че е претърпял в резултат на прилагането спрямо него от три асоциации на противоречащи на правото на Съюза и следователно недействителни норми.
дело С-602/24 от 1 август 2025 г.
Данък върху добавената стойност - Освобождавания при износ - Доставка на стоки, изпратени или превозени до местоназначение извън Европейския съюз - Отказ да се признае освобождаване при износ - Принципи на данъчна неутралност и на пропорционалност - Превозване на стоки до местоназначение извън Съюза след уговорка между клиента и доставчика за доставянето им в друга държава членка - Понятие "доставка на стоки"
Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:
Предвиденото в Директивата за ДДС освобождаване се прилага за доставка на стоки, която първоначално е декларирана от доставчика като вътреобщностна доставка, но без знанието му е извършена от клиента извън територията на Съюза, когато този износ е установен от данъчните органи въз основа на митнически документи. Стоки, които действително са напуснали територията на Съюза. Доказване.
Понятие "доставка на стоки".
Спор по повод на отказа да се разреши освобождаване от данък върху добавената стойност по отношение на извършен износ на стоки извън територията на Европейския съюз.
дело С-665/23 от 1 август 2025 г.
Платежни услуги във вътрешния пазар — Задължение за ползвателя на платежни услуги да уведоми "своевременно" доставчика на платежни услуги за загубата, кражбата, присвояването или неразрешена употреба на неговия платежен инструмент — Уведомяване за неразрешени платежни трансакции — Коригиране на такава трансакция от доставчика на платежни услуги, поставено в зависимост от това ползвателят на тези услуги да е изпълнил задължението си да уведоми за тази трансакция "своевременно […] и не по-късно от 13 месеца след датата на задължаване на сметката"
Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:
Неразрешени платежни трансакции. Задължение на доставчика на платежни услуги да възстанови сумата. Ползвателят на платежни услуги е по принцип лишен от правото на коригиране на трансакция, ако не е уведомил своевременно своя доставчик на платежни услуги, че е установил неразрешена платежна трансакция, дори и да го е уведомил за това в срок от 13 месеца от датата на задължаване на сметката. Последователни неразрешени платежни трансакции, произтичащи от загуба, кражба, присвояване или неразрешено използване на платежен инструмент. Закъсняло уведомяване, което не е умишлено и не се дължи на груба небрежност. Обхват на правото на възстановяване.
Спор по повод на отказ за възстановяване на тегления на пари, за които се твърди, че са били извършени без разрешение поради твърдяното късно сигнализиране за тях.
дело С-794/23 от 1 август 2025 г.
Посочване в издадена фактура на неправилно изчислен размер на ДДС — Опростено фактуриране — Доставки, за които са издадени фактури на данъчно незадължени лица и на данъчнозадължени лица, които не се ползват от право на приспадане на ДДС — Задължение за плащане на неправилно фактурираната част от ДДС — Краен потребител, който не се ползва от право на приспадане на платения по получени доставки ДДС
Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:
Неправилно начисляване на по-висок размер на данък върху добавената стойност във фактура. Установяване на фактурите, за които съществува риск от загуба на данъчни приходи. Данъчнозадължено лице, което е извършило доставка и е посочило в издадената от него фактура размер на ДДС, изчислен въз основа на неправилна ставка, не дължи неправилно фактурираната част от ДДС. Краен потребител, който не се ползва от право на приспадане на платения по получени доставки ДДС.
Спор между данъчна администрация и дружество P по повод на отказа на данъчната администрация да уважи искане на P за корекция на декларацията му за данък върху добавената стойност с мотива, че е посочило във фактурите си сума на ДДС, изчислен при неправилна данъчна ставка.
Решения от месец Юли 2025
дело С-582/23 от 3 юли 2025 г.
Неравноправни клаузи в потребителските договори — Производство по несъстоятелност на физическо лице — Липса на правомощие на съда по несъстоятелността да разгледа служебно неравноправния характер на договорните клаузи, от които произтича вземане, включено в списъка на вземанията — Принцип на ефективност
Ключови аспекти в икономическия обхват на решението:
Служебна проверка от съда по несъстоятелността за наличие на неравноправни клаузи и възможност да се разпоредят временни мерки. Принципът на ефективност не допуска национална правна уредба, според която в производство по несъстоятелност на физически лица, след като списъкът на вземанията бъде одобрен от съдебен орган, който не е разгледал евентуалната неравноправност на клаузите на съответния договор, и производството продължи пред съда по несъстоятелността, последният е обвързан от този списък.
Производство по несъстоятелност на потребител, обявен в несъстоятелност в качеството си на физическо лице, по повод на утвърждаването на план за погасяване на задълженията към кредиторите му, сред които е и банка.
