Новости в "АПИС - ФИНАНСИ" през м. март 2025 г.

Н О В О: АПИС ФИНАНСИ — Годишни данъчни декларации – регламент;

Осигурително законодателство за 2025 г.;

Независим финансов одит; Корекции на декларирания финансов резултат; Изискване на приходните органи към реквизитите на фактурата; Данъчно облагане на свободните професии - движения по открита от адвоката клиентска сметка

Данъци и данъчни облекчения

1. Вътреобщностно придобиване на стоки в Закона за данък върху добавената стойност - Право на приспадане на данъчен кредит при вътреобщностно придобиване, когато стоките не са пристигнали на територията на страната - Липса на доказателства, установяващи факта на облагане на стоките в държавите членки, където стоките са пристигнали или е завършен транспортът им
2. Годишна данъчна декларация по чл. 92 от ЗКПО за данъчния финансов резултат и дължимия годишен корпоративен данък за 2024 г. (DOC-формат)
3. Данъчно облагане на свободните професии, на създателите на онлайн съдържание и на онлайн търговците - Определяне размера на дохода на данъчнозадължено лице от друга стопанска дейност във формата на упражняване на свободна професия - Задължение за подоходен данък с увеличаване на декларираните с ГДД доходи с определени като укрити доходи части от сумите, постъпили по клиентска банкова сметка на адвокат и възникване на задължение по чл. 96, ал. 1 ЗДДС за регистрация - Доказателствено значение на движенията по откритата от адвоката клиентска сметка по чл. 39 от Закона за адвокатурата
4. Данъчно третиране по ЗДДС на използването и отделянето на стоки и услуги за лични нужди на данъчно задълженото лице, на собственика, на работниците и служителите - Покупка на имот от ревизирано дружество, чрез която неговият управител е целял да получи данъчно предимство, което не му се следва – да избегне плащането на ДДС по повод на сделката и да ползва данъчен кредит по покупките, свързани с довършителните ремонтни дейности
5. Документиране и документална обоснованост на стопанските операции в данъчните закони - Ползване на правото на приспадане, за което е необходимо, от една страна, заинтересуваният да бъде данъчнозадължено лице и от друга страна, стоките или услугите, на които се основава това право, да се използват впоследствие от данъчнозадълженото лице за целите на собствените му облагаеми сделки - Подаването на коригираща декларация, с която доставката е отразена като такава без право на данъчен кредит в изпълнение на указание на приходната администрация, не може самостоятелно да обуслови извод за нереално изпълнение на същата
6. Наличие и липса на доставка на стока или услуга по смисъла на ЗДДС - Предпоставки за възникване на правото на данъчен кредит: доставчиците не разполагат с материална, кадрова и техническа обезпеченост за извършване на доставките, а от друга страна - ревизираното дружество разполага със собствен и то квалифициран трудов ресурс и технически потенциал за изпълнение на доставките и не ангажира доказателства, че този ресурс е бил зает с дейности, различни от процесните доставки
7. Определяне датата на възникване на данъчното събитие в ЗДДС. Наличие и липса на данъчно събитие - Материалноправни предпоставки за надлежното упражняване на правото на данъчен кредит по фактури и за документалната обоснованост на разходите по тях - Разграничаване на доставките по отделни доставчици и предмет или тяхното групиране при сходство, с прецизно обсъждане на относимите доказателства в тяхната съвкупност - В практиката на ВАС по приложението на чл. 68 и чл. 69 ЗДДС е безпротиворечиво възприето разбирането, че реалното осъществяване на доставките е абсолютна предпоставка за възникване на правото на данъчен кредит
8. Отчетност и документация по ЗДДС - Получател, който е упражнил правото на данъчен кредит не може да контролира изпълнение или неизпълнение на определени дейности и/или действия, свързани с доставките, от които той претендира материалното право на признаване на данъчен кредит - Грешките при счетоводното отчитане на фактурите не се отразява на реалността на доставките, тъй като то не представлява законоустановена предпоставка за упражняване на право на данъчен кредит съгласно чл. 68, ал. 1 ЗДДС
9. Практика на ВАС, ВКС и др. в областта на финансовата и данъчната политика
10. Приложение № 1 към Годишната данъчна декларация по чл. 92 от ЗКПО за 2024 г. - за ползване на данъчни облекчения под формата на преотстъпване на корпоративен данък или чрез признаване за данъчни цели на счетоводни разходи за дарения или стипендии (DOC-формат)
11. Приложение № 2 към Годишната данъчна декларация по чл. 92 от ЗКПО за 2024 г. - за печалби (доходи), обложени в чужбина, за които се прилага метод за избягване на двойното данъчно облагане (DOC-формат)
12. Приложение № 3 към Годишната данъчна декларация по чл. 92 от ЗКПО за 2024 г. за регулиране на разходите по заеми по реда на чл. 43а от ЗКПО (DOC-формат)
13. Промени в данъчното и счетоводното законодателство за 2025 г.
14. Списък на общините по чл. 183, ал. 1 от Закона за корпоративното подоходно облагане за 2024 г.
15. Характеристика на данъчните документи в Закона за данък върху добавената стойност - Изискване на приходните органи към реквизитите на фактурата по чл. 114, ал. 1 ЗДДС – нормална търговска практика - Фактури, по които е отказано право на приспадане на ДДС, не са признати разходи и не отразяват реални доставки на стоки

Счетоводство. ГФО. Национални и международни стандарти

1. Годишни данъчни декларации – регламент
2. Годишни отчети при счетоводното приключване
3. Независим финансов одит и ангажиментите за изразяване на сигурност върху отчети за корпоративното устойчиво развитие
4. Основни моменти в счетоводното законодателство за отчитане на устойчивостта, финансовите отчети и одита
5. Отчет за заетите лица, средствата за работна заплата и други разходи за труд за 2024 година (за бюджетни предприятия и банки)
6. Подаване на годишните отчети за дейността по реда на Закона за статистиката, ЗКПО и ЗДДФЛ
7. Справка за група предприятия през 2024 година (за бюджетни предприятия и банки)
8. Справка за данъците и таксите за 2024 година (за бюджетни предприятия и банки)
9. Справка за иновационната дейност на предприятието през периода 2022 - 2024 година (попълва се само от банките)
10. Справка за научноизследователската и развойна дейност (НИРД) през 2024 година (за бюджетни предприятия и банки)
11. Справка за начислените субсидии и инвестиционни помощи и извършените разходи за 2024 година (за бюджетни предприятия и банки)
12. Справка за нетекущите (дълготрайните) активи към 31.12.2024 година (за бюджетни предприятия и банки)
13. Справка за общо изразходваните средства за опазване на околната среда (инвестиции и текущи), получени от субсидии и други източници за 2024 година (за бюджетни предприятия и банки)
14. Справка за предоставените заеми и привлечените депозити по институционални сектори и подсектори през 2024 година (попълва се само от търговските банки)
15. Справка за разходите за придобиване на дълготрайни материални активи за 2024 година (за бюджетни предприятия и банки)
16. Счетоводно отчитане и данъчно третиране на приходите и разходите при финансиране по национални и европейски програми и дарения - Дължимост на агроекологични плащания съгласно чл. 13, ал. 3 от Наредба № 11 от 06.04.2009 г. за срок, който надвишава минималните периоди на преход към биологично производство, съгласно чл. 36, чл. 37, параграф 2 и чл. 38, параграф 3 на Регламент на Комисията (ЕО) № 889/2008 - Компетентност на Върховния административен съд да дава отговор на въпрос в контекста на разпоредби на правото на ЕС - Изключително правомощие на Съда на ЕС да тълкува договорите и актовете на институциите на Съюза
17. Указания за попълване на справката за научноизследователска и развойна дейност (НИРД) през 2024 година (за бюджетни предприятия и банки)

Социално и здравно осигуряване. Пенсии

1. Диференцирани осигурителни вноски за фонд "Трудова злополука и професионална болест" за периода от 1 април до 31 декември 2025 г.
2. Диференцирани осигурителни вноски за фонд "Трудова злополука и професионална болест" за периода от 1 януари до 31 март 2025 г.
3. Минимален осигурителен доход по основни икономически дейности и квалификационни групи професии за 2025 г. за периода от 1 април до 31 декември 2025 г.
4. Минимален осигурителен доход по основни икономически дейности и квалификационни групи професии за периода от 1 януари до 31 март 2025 г.
5. Определяне размера на осигурителната вноска за трудова злополука и професионална болест
6. Осигурителен доход и осигурителни вноски на лицата, работещи по трудови правоотношения
7. Осигурително законодателство за 2025 г.
8. Осигуряване на работещите по трудови и нетрудови правоотношения лица
9. Размери на осигурителните вноски и осигурителен доход за държавно обществено осигуряване и допълнително задължително пенсионно осигуряване

Сделки. Банки и финанси

1. Декларация - Форма СПБ-1 за сделки по предоставяне или получаване на финансови кредити между местни и чуждестранни лица в размер, равен на или по-голям от 50 000 лв.
2. Декларация - форма СПБ-2 при откриване на сметка в чужбина
3. Декларация - Форма СПБ-3 при извършване на първоначална пряка инвестиция в чужбина
4. Списък и описание на отчетните форми и отчетните единици по Наредба № 27 на БНБ за статистиката на платежния баланс, международната инвестиционна позиция и статистиката на ценните книжа
5. Среден размер на таксите за услугите по приложение № 1 към чл. 34 от Наредба № 3 на БНБ, предоставяни по разплащателни сметки на потребители
6. Указания за попълване на Форма СПБ-11
7. Форма СПБ-10Б - Тримесечен отчет за извършени инвестиции в чуждестранни фондове за дялов капитал
8. Форма СПБ-11 - Тримесечен отчет за операциите между местни и чуждестранни лица, свързани с услуги, възнаграждения и безвъзмездните постъпления и плащания
9. Форма СПБ-12 - Тримесечен отчет за преки чуждестранни инвестиции в България
10. Форма СПБ-5 - Тримесечен отчет за сметки, открити в чужбина
11. Форма СПБ-6А - Тримесечен отчет за вземанията на местни лица от чуждестранни лица
12. Форма СПБ-6Б - Тримесечен отчет за задълженията на местни лица към чуждестранни лица
13. Форма СПБ-7А - Отчет при прекратяване на декларирана пряка инвестиция в чужбина
14. Форма СПБ-7Б - Годишен отчет за извършени преки инвестиции в недвижими имоти в чужбина
15. Форма СПБ-8 - Годишен отчет за вземанията и задълженията на местни физически лица от/към чуждестранни лица
16. Форма СПБ-Н - Месечен отчет за сделките с недвижими имоти между местни и чуждестранни лица

Изчислителни системи

1. "Граждански договор" с констативен протокол, Сметка за изплатени суми за 2020 - 2025 г. и Служебна бележка по чл. 45, ал. 5 от ЗДДФЛ за 2023 - 2025 г.
2. Изчисляване на трудови възнаграждения и обезщетения за 2020 - 2025 г.
3. Сметка за изплатени суми за 2020 - 2025 г. и Служебна бележка по чл. 45, ал. 5 от ЗДДФЛ за 2023 - 2025 г.
4. Сметка за изплатени суми по чл. 45, ал. 4 от ЗДДФЛ за 2020 – 2025 г.

Данъчен, счетоводен и осигурителен указател. Справочник

1. Индекс на потребителските цени (инфлация)
2. Кредитни посредници, регистрирани по чл. 51 от Закона за кредитите за недвижими имоти на потребители
3. Регистър на финансовите институции по чл. 3а от ЗКИ
4. Списък на ЕС на юрисдикциите, неоказващи съдействие за данъчни цели
5. Средна работна заплата на наетите по трудово и служебно правоотношение по отрасли, месеци и сектори през 2024 г.
6. Средномесечен осигурителен доход за 12-те календарни месеца преди месеца на отпускане на пенсията
7. Средномесечен осигурителен доход за страната, обявен от Националния осигурителен институт след 1.01.1997 г.
8. Таблица за осигурителните вноски по видове осигурени лица и разпределението им по фондове за 2025 г.

За контакти:

АПИС ФИНАНСИ, София, ул. Постоянство № 67;

тел. 970 89 77 - Редакция;

970 89 44 - HELP Desk;

923 98 00; 980 48 27 - Централа;

[email protected]